Щоб законно припинити підприємницьку діяльність, ФОП достатньо повідомити про це держреєстратора. Але втрата статусу підприємця не означає, що ФОП звільняється від зобов’язань часів підприємництва. Зупинимось на основних етапах процедури припинення підприємництва, аби не потрапити до складного становища через легковажність.
Як скасувати статус підприємця
Аби припинити підприємницьку діяльність, фізична особа має звернутися до держреєстратора та подати йому заяву про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності ФОП за її рішенням. Зокрема, йдеться про Форму 1 — Заяву щодо державної реєстрації ФОП (далі — Заява).
Для цього мешканці областей мають звернутися до будь-якого держреєстратора області за місцем проживання, а кияни — держреєстратора у межах Києва (п. 5 Порядку державної реєстрації юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань, що не мають статусу юридичної особи, затвердженого наказом Мін’юсту від 09.02.2016 № 359/5). До прикладу, мешканець м. Білої Церкви подаватиме Заяву держреєстратору Київської області, а мешканець м. Львова — держреєстратору Львівської області.
Подати Заяву фізична особа може особисто чи через представника, або ж надіслати її поштою. Якщо фізична особа подає документи особисто, держреєстратору необхідно пред’явити паспорт громадянина України, тимчасове посвідчення громадянина України, паспортний документ іноземця, посвідчення особи без громадянства, посвідку на постійне чи тимчасове проживання. Уповноважена особа додатково подає примірник оригіналу (нотаріально засвідчену копію) документа, що засвідчує його повноваження (довіреність). Якщо відомості про уповноважену особу внесені до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань (далі — ЄДР), оформляти документ на такі повноваження не потрібно (п. 5, 6 ст. 18 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань» від 15.05.2003 № 755-IV; далі — Закон № 755).
Якщо Заяву надсилають держреєстратору поштою, то справжність підпису заявника необхідно засвідчити нотаріально. Надіслати Заяву держреєстратору потрібно рекомендованим листом з повідомленням про вручення.
Документи в паперовій формі приймають за описом, примірник якого в день їх надходження видають заявнику з відміткою про дату їх отримання. Також заявнику надають код доступу до порталу електронних сервісів? аби він мав змогу ознайомитися з результатом розгляду документів (п. 4 ст. 14 Закону № 755).
За бажанням фізична особа може подати Заяву в електронній формі. Для цього їй знадобиться кваліфікований електронний підпис. Подають Форму 1 в електронній формі через розділ «Реєстр юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців» порталу електронних сервісів (https://kap.minjust.gov.ua/).
Держреєстратор протягом 24 годин після надходження Заяви (крім вихідних та святкових днів) розгляне її. За відсутності підстав зупинити розгляд Заяви та відмовити у державній реєстрації держреєстратор унесе до ЄДР запис про припинення підприємницької діяльності ФОП. Результати проведення реєстраційних дій оприлюднюють на порталі електронних сервісів (ч. 2 ст. 25, ч. 1 ст. 26 Закону № 755).
Подати Заяву можна онлайн на Порталі «Дія». Для цього:
- зареєструйтеся чи авторизуйтеся (якщо вже зареєстровані) у кабінеті громадянина на diia.gov.ua за допомогою електронного підпису;
- заповніть онлайн-форму. Уся важлива інформація вже в системі — лише перевірте чи вона вірна та підпишіть заяву вашим електронним підписом.
Заява автоматично потрапить до реєстратора.
ФОП позбавляється статусу підприємця з дати внесення до ЄДР запису про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності цією фізичною особою (п. 8 ст. 4 Закону № 755).
У день внесення запису до ЄДР про припинення підприємницької діяльності ФОП технічний адміністратор ЄДР повідомляє про це Держстат, ДПС та ПФУ.
Державна служба статистики в день отримання таких відомостей повністю припиняє будь-які відносини з підприємцем.
Датою зняття з обліку ФОП є день отримання даних про держреєстрацію припинення ним підприємницької діяльності.
ФОП буде знятий з обліку в ПФУ, як платник ЄСВ, тільки якщо не має заборгованості, після передбачених законодавством перевірок.
СИТУАЦІЯ
Чи достатньо поданої заяви до держреєстратора для закриття ФОП
Як знятися з обліку платнику податків
ФОП перебуває на обліку в ДПС як платник податків та платник ЄСВ. Тому зніматися з обліку доведеться і як платнику податків, і як платнику ЄСВ. Для початку визначимось зі зняттям з обліку платника податків.
Дата зняття з обліку ФОП відповідає даті отримання відомостей про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності ФОП (пп. 1 п. 11.18 Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Мінфіну від 09.12.2011 № 1588, далі — Порядок № 1588). Тобто ДПС зніме підприємця з обліку датою отримання відомостей із ЄДР.
За погашення грошових зобов’язань чи податкового боргу фізичної особи — підприємця відповідає сама особа.
Але державна реєстрація припинення підприємницької діяльності фізичної особи не припиняє її зобов’язань, що виникли під час провадження підприємницької чи незалежної професійної діяльності, та не змінює строків, порядків виконання таких зобов’язань та застосування санкцій за їх невиконання (пп. 65.10.8 Податкового кодексу України; ПК). Тобто фізична особа після того, як позбулася статусу підприємця, мусить остаточно розрахуватися за зобов’язання, що виникли за час її підприємництва. А саме: подати останню звітність, сплатити податки та за потреби пройти перевірку.
Свого часу податківці пояснили, що фізична особа після скасування статусу підприємця залишається на обліку як фізична особа — платник податків, яка отримувала доходи від провадження підприємницької діяльності.
У які строки подати звітність та сплатити зобов’язання
Останній звітний період для подання звітності та строки сплати податкових зобов’язань у разі припинення підприємницької діяльної ФОП залежать від обраної системи оподаткування (Таблиця).
Таблиця
Строки подання податкової звітності та сплати податкових зобов’язань
| Система оподаткування | Звітний період | Строки подання звітності | Сплата податкових зобов’язань |
| Система оподаткування | Звітний період | Строки подання звітності | Сплата податкових зобов’язань |
| Загальна система оподаткування | Останнім базовим звітним періодом є період із дня, наступного за днем закінчення попереднього базового звітного періоду до останнього дня календарного місяця, в якому проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності (пп. 177.11 ПК). | Загальносистемники подають декларацію про майновий стан та доходи протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем місяця, в якому проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності (ЗІР, категорія 104.09).До прикладу, якщо державна реєстрація припинення підприємницької діяльності відбулася 15.07.2021, то останнім звітним періодом для фізичної особи, яка була підприємцем —загальносистемником, буде період 01.01.2021-15.07.2021. Відзвітувати востаннє потрібно не пізніше 03.08.2021. | Загальносистемники сплачують ПДФО та військовий збір протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку для подання декларації про майновий стан та доходи |
| Спрощена система оподаткування | Останнім звітним періодом є період, у якому орган контролю отримав від держреєстратора повідомлення про проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності (п. 294.6 ПК). | Подають податкові декларації платника єдиного податку –востаннє за податковий (звітний) квартал, в якому проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності, з наростаючим підсумком з початку року протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу або до закінчення такого звітного періоду на який припадає дата ліквідації (ЗІР, категорія 107.01.07). | Єдиноподатники першої-другої групи сплачують податок авансовими внесками за звітний місць не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця. Тому мають сплатити єдиний податок в строк за місяць, в якому внесли запис про їх припинення. Єдиноподатники третьої групи сплачують протягом 10 днів після граничної дати подачі квартальної декларації), тож сплачують єдиний податок в строк з доходу, отриманого за квартал, в якому внесли запис про їх припинення (ЗІР, категорія 107.01.09). |
| У Декларації про майновий стан і доходи у рядку 8 Д у колонці «Особа, яка припинила підприємницьку діяльність протягом звітного року датою» передбачено внесення відомостей до категорії платників осіб, які припинили підприємницьку діяльність протягом звітного (податкового) року, шляхом зазначення позначки «V» та визначення дати прийняття рішення про припинення. Такі Декларації є ліквідаційними для даної категорії платників податків. Позначку «V» повинні зазначати лише особи, які прийняли рішення про припинення у звітному (податковому) році, тобто дата прийняття такого рішення повинна бути у межах з 01.01.2021 по 31.12.2021.Розділ III додатка Ф2 Декларації містить рядок «Сума податку на доходи фізичних осіб, самостійно нарахована платником податку протягом звітного (податкового) року за результатами останнього базового (звітного) періоду, у т. ч. у разі припинення підприємницької діяльності фізичної особи-підприємця протягом звітного (податкового) року». Цей рядок заповнює особа, яка протягом звітного (податкового) року припинила підприємницьку діяльність. |
Якщо ФОП зареєстрована платником ПДВ, їй доведеться подати до органу контролю за своїм місцезнаходження заяву про анулювання реєстрації платника ПДВ (Форма № 3-ПДВ) (пп. «б» п. 184.1 ПК). ПК не визначає строків подання Форми № 3-ПДВ, але логічно було б подати таку заяву днем подання Заяви держреєстратору.
Якщо фізична особа не подасть Форми № 3-ПДВ самостійно, орган контролю анулює реєстрацію платника ПДВ за власним рішенням. Підставою для цього є повідомлення від держреєстратора про внесення у ЄДР запису про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності ФОП (п. 5.5 розд. V Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затвердженого наказом Мінфіну від 14.11.2014 № 1130).
Останнім звітним періодом у разі скасування реєстрації платника ПДВ є період, який розпочинається від дня, що настає за останнім днем попереднього податкового періоду, та закінчується днем анулювання реєстрації. Тож якщо державна реєстрація припинення підприємницької діяльності, наприклад, відбулася 15.07.2021, останнім звітним періодом буде період з 01.07.2021 до 15.07.2021 (включно). Звітувати востаннє фізична особа протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду, в якому відбулося анулювання платника ПДВ. А сплатити останні ПДВ-зобов’язання — протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку для подання податкової декларації з ПДВ.
Також необхідно подати до ДПС повідомлення за формою № 20-ОПП з інформацією про закриття об’єкта/об’єктів оподаткування (за їх наявності). Звіт подають протягом 10 робочих днів після його/їх (об’єктів) закриття.
Чи чекати на податкову документальну перевірку
Орган контролю може призначити та провести документальну перевірку фізичної особи — платника податків за наявності підстав та з урахуванням строків давності, передбачених ПК. У такому разі проводять документальну позапланову перевірку, підставою для якої є припинення діяльності ФОП (пп. 78.1.7 ПК). А от чекати на перевірку колишній підприємець може протягом трьох років з дати подання останньої податкової звітності.
СИТУАЦІЯ
За яких умов ФОП може закритися без податкових перевірок
СИТУАЦІЯ
Чи зможе ФОП знятися з обліку в органах ДПС, якщо не подав 20-ОПП
СИТУАЦІЯ
Хто підписує податкову звітність з моменту відкриття ліквідаційної процедури ФОПа
СИТУАЦІЯ
До ЄДР внесли запис про припинення підприємницької діяльності: які дії ФОПа
СИТУАЦІЯ
Фізособа-єдинник ліквідується і відзвітував без додатка 1 до декларації єдинника: як бути
СИТУАЦІЯ
Чи може ФОП, що припиняє діяльність, подати останню декларацію в електронному вигляді
СИТУАЦІЯ
Юрособа погашає дебіторську заборгованість екс-ФОПу: що з оподаткуванням
СИТУАЦІЯ
Коли ФОП може отримати довідку про доходи після припинення діяльності
СИТУАЦІЯ
Коли знімається з обліку та чи подає звітність ФОП, який припиняє діяльність
СИТУАЦІЯ
ФОП припиняє діяльність: що робити з залишками алкоголю та тютюну
СИТУАЦІЯ
На момент отримання оплати за послуги ФОП припинив діяльність: як оподаткувати
СИТУАЦІЯ
До скасування реєстрації ФОП не реалізував ТМЦ: що з доходом
Як знятися з обліку платника ЄСВ
Щоб знятися з обліку, платник ЄСВ має подати ліквідаційну звітність та провести остаточні розрахунки. Останнім періодом за такому разі є період із дня закінчення попереднього звітного періоду до дня державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи (ч. 8 ст. 9 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464, далі — Закон № 2464).
Аби відзвітувати за цей період, фізична особа має подати за себе:
- Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску, затверджений наказом Мінфіну від 14.04.2015 № 435 (форма чинна до 01.01.2022) із типом форми «ліквідаційна». А з 01.01.2022
- Додаток 1 до декларації про майновий стан і доходи, якщо перебуває на загальній системі;
- Додаток 1 до декларації єдиного податку, якщо перебуває на спрощеній системі.
Як зазначено у примітках до декларації, Додаток 1 є невід’ємною частиною декларації.
Додаток 1 подають та заповнюють ФОП, які є платниками єдиного внеску відповідно до пункту 4 частини першої статті 4 Закону № 2464.
Додаток 1 має 4 типи, вони наведені у рядках 01-04. Проте в ньому є ще один із типами: це рядок 5. Саме у ньому проставляють позначку «×» лише у спеціальних випадках. Зокрема, якщо йдеться про ліквідаційну декларацію, то в рядку 5 проставляють позначку «×» в графі «після припинення». При цьому такі платники одночасно проставляють у рядку 6 дату державної реєстрації припинення.
Термін сплати зобов’язань за Д1 з позначкою «ліквідаційний», настає в день подання такої звітності. Тому сплатити ЄСВ необхідно до дати подання звітності включно. Нагадаємо, що з 01.01.2017 фізична особа — підприємець мусить сплачувати ЄСВ у розмірі не менше ніж мінімальний страховий внесок навіть за місяці, в яких не отримувала прибутку (ч. 1 ст. 7 Закону № 2464).
УВАГА
Сплатити ЄСВ необхідно до дати подання звітності з позначкою «ліквідаційна» включно
Після подання ліквідаційної звітності та сплати зобов’язань фізичній особі залишається лише чекати на перевірку.
ФОП знімають з обліку як платника ЄСВ після проведення перевірки (у разі її проведення), звірення розрахунків та остаточного розрахунку зі сплати єдиного внеску. До реєстру страхувальників вносять відповідний запис із зазначенням дати та причини зняття з обліку платника єдиного внеску.
Датою зняття з обліку платника єдиного внеску є дата внесення запису до реєстру страхувальників. Дані про зняття з обліку платника єдиного внеску передають до державного реєстратора (п. 8 розд. IV Порядку обліку платників єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Мінфіну від 24.11.2014 № 1162).
СИТУАЦІЯ
ФОП-єдинник припиняє підприємницьку діяльність: як подати і заповнити ліквідаційну звітність з ЄСВ
СИТУАЦІЯ
ФОП-єдинник іде на пенсію та припиняє діяльність: як показати в ліквідаційній звітності
СИТУАЦІЯ
Чи можна у разі закриття підприємця повернути переплату з ЄСВ
СИТУАЦІЯ
ФОП припинив діяльність на початку місяця: чи платити за цей місяць єдиний податок і ЄСВ
СИТУАЦІЯ
Яку суму ЄСВ сплатити за місяць, у якому припинено підприємницьку діяльність
Як звільнити працівників
У разі припинення діяльності ФОП орієнтуйтеся на пункт 1 частини 1 статті 40 Кодексу законів про працю України (КЗпП) — розірвання трудового договору у разі «…змін в організації виробництва і праці, в т. ч. ліквідації, реорганізації, банкрутства або перепрофілювання підприємства, установи, організації, скорочення чисельності або штату працівників».
У цій нормі прямо на зазначена «розреєстрація» ФОП, але перелік не є вичерпним, що підтверджують слова «у т. ч.».
Як звільнити
Попередьте працівників про звільнення. Про майбутнє вивільнення працівників попереджають персонально не пізніше ніж за два місяці. Це прямо передбачає частина 1 статті 49-2 КЗпП. Щоб правильно розрахувати строк попередження працівників, зважте на правила статті 241-1 КЗпП.
Законодавство не встановлює форми попередження про звільнення. Традиційно застосовують один із варіантів:
- ФОП видає наказ (розпорядження) про попередження конкретних осіб про звільнення у зв’язку з припиненням своєї підприємницької діяльності. Із наказом знайомлять кожного працівника під підпис;
- ФОП складає персональні повідомлення для кожного працівника про заплановане звільнення у зв’язку з припиненням підприємницької діяльності. Кожен працівник має поставити свій підпис під текстом такого повідомлення.
Як діяти, якщо працівник відмовляється підписати наказ (або повідомлення) про майбутнє звільнення? У такому разі складіть у довільній формі акт про відмову від підписання. Його підписують декілька свідків.
Чи повідомляти центр зайнятості
Ні, не потрібно. Форму № 4-ПН «Інформація про заплановане масове вивільнення працівників у зв’язку із змінами в організації виробництва і праці», затверджену наказом Мінекономіки від 18.03.2021 № 563, подають лише юридичні особи. Підприємці не зобов’язані цього робити.
Які кошти виплатити працівникам
У разі звільнення за пунктом 1 частини 1 статті 40 КЗпП виплатіть працівникові:
— зарплату за час, фактично відпрацьований у місяці звільнення;
— компенсацію за невикористані дні щорічної і додаткової відпустки працівникам, які мають дітей (ст. 83 КЗпП; ст. 24 Закону України «Про відпустки» від 15.11.1996 № 504-96/ВР; далі — Закон про відпустки).
Суму компенсації обчисліть відповідно до Порядку обчислення середньої заробітної плати, затвердженого постановою КМУ від 08.02.1995 № 100.
Важливо! У разі звільнення за пунктом 1 частини 1 статті 40 КЗпП раніше виплачені відпускні із зарплати не відраховуйте (п. 4 ч. 2 ст. 22 Закону про відпустки);
— вихідну допомогу в розмірі не менше за середній місячний заробіток (ст. 44 КЗпП). Суму допомоги розрахуйте відповідно до Порядку № 100.
У день звільнення, що є останнім робочим днем, необхідно:
- провести остаточний розрахунок із працівником. Якщо він не працював у день звільнення, належні йому суми виплатіть не пізніше наступного дня після того, як звільнений працівник заявить вимогу про розрахунок;
- внести до трудової книжки працівника запис про звільнення: «Звільнений у зв’язку з ліквідацією, п. 1 ст. 40 КЗпП України»;
- надати працівникові копію наказу про звільнення.
Чи закривати рахунки
Фізична особа, що закриває підприємництво, мусить повідомити про це банк, у якому має відкриті рахунки для підприємницької діяльності (п. 69.7 ПК), та закрити такі рахунки.
Порядок закриття рахунків регулює Інструкція про порядок відкриття і закриття рахунків клієнтів банків та кореспондентських рахунків банків – резидентів і нерезидентів, затверджена постановою НБУ від 12.11.2003 № 492 (далі — Інструкція № 492).
Банк закриває поточний рахунок ФОПа (якщо немає залишку коштів на ньому) на підставі інформації від податківців та після перевірки її в ЄДР, або ж коли сам виявляє такі відомості в ЄДР (п. 145 Інструкції № 492)
Коли банк закриває поточний рахунок ФОПа, на якому є залишок коштів, то відкриває йому поточний рахунок для власних потреб. Тоді залишок коштів з поточного рахунку ФОПа банк перераховує на такий відкритий рахунок або вже на діючий у цьому банку поточний рахунок для власних потреб (п. 135 Інструкції № 492).
Також банк може закрити рахунок на підставі заяви клієнта, складеній у довільній формі із зазначенням таких обов’язкових реквізитів:
- найменування банку;
- найменування клієнта (ПІБ);
- номера рахунку, який закривають;
- реквізитів рахунку, на який перераховують залишок коштів на поточному рахунку клієнта, або вимоги фізичної особи про видачу залишку коштів готівкою;
- дати складання заяви.
Заяву підписує власник рахунку або уповноважена особа.
Заяву можна подати в електронній формі, якщо це передбачено договором банківського рахунку. Банк закриває рахунок клієнта та видає клієнту довідку про закриття рахунку безкоштовно.
Банк не має права за заявою клієнта закрити поточний рахунок, якщо грошові кошти, що розміщені на відповідному рахунку, заморожені або фінансові операції за відповідним рахунком зупинені відповідно до законодавства з питань фінансового моніторингу (п. 143 Інструкції № 492).
СИТУАЦІЯ
ФОП припиняє діяльність: які рахунки потрібно закрити
СИТУАЦІЯ
Чи можна звернути стягнення на майно фізособи за зобов’язаннями ФОПа
Резюме
| Ми розглянули основні етапи процедури закриття ФОП. Однак у кожному конкретному випадку ФОП має подати до органу контролю останню звітність і сплатити зобов’язання за тими податками та зборами, платником яких він був, як-от акцизний податок, плата за землю тощо. За наявності РРО його потрібно зняти з обліку, ліцензії та дозволи повернути органу ліцензування. |
«Як закрити ФОП». Шарова О., Васильченко Н., І. Пилипчук, О. Шара
Публікація Системи «Expertus: Головбух»
Докладніше: https://1gl-vip.expertus.ua/#/document/16/23810/bssPhr2/?of=copy-70fe5d174e
