Як ФОПу заповнити декларацію платника єдиного податку

основної частини — залишилася майже такою, як була й раніше;
Додатка 1 (ЄСВ) — майже повністю повторює форму Звіту з ЄСВ (форма Д5), який раніше подавали щороку.

У основній частині Декларації усі платники ЄП заповнюють:

заголовну частину,
розділи І та V,
а також один з розділів, що відповідає їх групі — ІІ (для 1 групи), ІІІ (для 2 групи) чи ІV (для 3 групи).

Розділ VI заповнюйте, якщо виявите помилку — при поданні уточнюючої Декларації чи виправленні помилки за даними звітного (податкового) періоду.

Також у основній частині з’явився ще новий розділ VII — у ньому наведіть зобов’язання зі сплати ЄСВ за даними звітного періоду. До цього розділу, який складається всього лише з одного рядка, включіть суму помісячних зобов’язань з ЄСВ, які порахували у Додатку 1 Декларації.

Серед інших відмінностей нової форми Декларації:

поява поля «електронна адреса» і поля з телефоном;
поява поля 8 «Особливі відмітки», яке заповнюється при припиненні діяльності або переході на загальну систему оподаткування.

В усьому іншому Декларація аналогічна колишній. Ніяких суттєвих змін у її заповненні, окрім деяких нових полів — рядків та нового Додатка Д1. Старого Звіту з ЄСВ за формою Д5 немає.

УВАГА

Нова форма Декларації у цілому подібна до попередньої

Основна зміна — поява Додатка 1 про ЄСВ

Декларацію заповнюйте на основі даних:

Книги обліку доходів — для 1—2 групи та групи 3 (неплатник ПДВ);
Книги обліку доходів і витрат — для групи 3.

Ведення цих книг залишається обов’язковим, хоча з 1 січня 2021 року облік можна вести у книгах довільної форми, у т. ч. електронної. Однак, попри будь-яку форму зробіть книги такими, аби було зручно заповнювати Декларацію. Ведіть щоденний облік із підбиттям підсумків за місяць і квартал.

Коли складатимете Декларацію, зважайте на правила:

за відсутності даних ставте прочерки лише у паперовій формі Декларації. В електронній Декларації — комірки залишайте просто порожніми;
заповнюйте виключно українською мовою;
виправлення не допускаються взагалі;
заповнюйте показники Декларації — у гривнях з копійками.

Якщо подаєте квартальну Декларацію, то доходи в квартальних Деклараціях відображайте наростаючим підсумком (1 квартал, півріччя, 3 квартали, рік).

Далі розглянемо, як заповнити Декларацію рядок за рядком.

Основна частина

Правила заповнення основної частини Декларації дивіться у Таблиці 1.

Таблиця 1

Порядок заповнення Декларації

Рядки	Як заповнити
Рядки	Як заповнити
Заголовна частина
1	Проставте позначку «×», що відповідає типу Декларації:«Звітна» — це звичайна Декларація, яку подаєте вперше та вона не стосується виправлення помилок.Інші 2 типи Декларацій стосуються помилок та означають наступне:«Звітна нова» — подайте при виявленні помилки до закінчення строку подачі звітної декларації за поточний період;«Уточнююча» — подайте при виявленні помилки після закінчення строку подачі звітної Декларації за поточний період. Така Декларація має статус уточнюючого розрахунку.Є ще позначка «Довідково» — таку Декларацію подавайте тоді, коли хочете отримати від ДПС довідку про доходи за певний період, наприклад при призначенні пенсії, матеріального забезпечення, певних страхових виплат. У такому випадку в полі рядка 01 Декларації проставте номер календарного місяця, в якому подаєте Декларацію. Таку Декларацію можна подати будь-коли, але вона не звільняє від подачі звітної Декларації. Крім того, за роз’ясненням внизу, позначка «Довідково» існує лише разом з позначкою «Звітна» або «Звітна нова», тобто у довідковій Декларації має бути одразу 2 позначки
2	Поставте відмітку «×» у відповідних комірках потрібного звітного періоду. Поле «місяць» не чіпайте (виняток — тип Декларації «Довідково»)
3	Заповнюйте лише, якщо подаєте уточнюючу Декларацію або виправляєте помилку за даними звітного (податкового) періоду. В уточнюючій Декларації рядки 2 і 3 співпадають
4—7	Занесіть реквізити органу ДПС та ФОП відповідно до реєстраційних документів. Якщо протягом року мав місце перехід платника податку до іншого адмінрайону ДПС, то Декларацію все одно подайте за старою адресою.Реєстраційний номер облікової картки платника податку — це колишній ІПН, який у побуті називають «ідентифікаційний код» (10 цифр).Щодо податкової адреси — у фізосіб податковою адресою є її місце проживання (п. 45.1 ПК)
8	Проставте позначку «х», якщо подаєте останню податкову Декларацію або міняєте систему оподаткування:8.1 — Декларація за останній податковий звітний період при припиненні діяльності;8.2 — Декларація за останній звітний період при переході на загальну систему оподаткування.У разі подання такої Декларації звичайну — за річний звітний період (ФОП 1—2 групи) або за квартал (ФОП 3 групи) уже не подавайте
Розділ І. Загальні показники підприємницької діяльності
9	Зазначте кількість найманих працівників. Нагадуємо, що платник ЄП 1 групи не може мати їх взагалі, платник 2 групи може мати від 0 до 10 найманих працівників, для 3 групи — їх кількість необмежена. Чисельність працівників беріть за той місяць звітного періоду, у якому вона була найбільшою (ЗІР, категорія 107.08). Не враховуйте в даній чисельності працівників, які перебувають у відпустці по вагітності та пологах, відпустці по догляду за дитиною до досягнення 3(6) років, а також мобілізованих (пп. 291.4.1 ПК)
10	Вкажіть усі види діяльності з кодами КВЕД, по яким фактично отримали дохід у звітному періоді (ЗІР, категорія 107.08). Фактично — це значить, що маєте зазначити навіть заборонені види діяльності (або незареєстровані за вами), якщо вони мали місце протягом звітного періоду.Основний вид діяльності слід показати першим у даному переліку та зазначити у дужках, що він є основним
Розділ ІІ. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку першої групи
Щомісячні авансові платежі	Вкажіть із поквартальною розбивкою щомісячні авансові внески з ЄП, які підлягали нарахуванню та сплаті, а не фактично сплачені (ЗІР, категорія 107.08).Для 2021 року за один повний квартал набігає 681 грн (227 грн × 3). Нагадуємо, що січень—травень 2021 року єдиноподатники І групи звільнені від сплати ЄП за умови відсутності порушень перебування у І групі (п. 52-9 підрозд. 10 розд. ХХ ПК)
01	Запишіть обсяг доходу за звітний період від госпдіяльності, який обкладається ЄП за фіксованою ставкою для 1 групи. Візьміть його з підсумкових даних Книги обліку доходів за відповідний період. Пам’ятайте, що він для 1 групи має не перевищувати у 2021 році 1 002 000 грн (167 мінімальних зарплат на 1 січня) за період з 01.01.2021 по 31.12.2021 включно
02	Цей рядок містить доходи, які оподатковують ЄП за ставкою 15%, тобто це доходи:по недозволеним для платника 1 групи видам діяльності (пп. «1» п. 291.4 ПК);по видам діяльності, що не зазначені у реєстрі платника податку;отримані шляхом використання заборонених форм розрахунку (негрошові розрахунки, тобто бартер тощо);від здійснення заборонених видів діяльності за пунктом 291.5 ПК;доходи, що перевищують гранично дозволений для 1 групи ліміт (1 002 000 грн у 2021 році).Зазначте такі доходи, якщо вони мали місце. Зазначення таких доходів означає необхідність перейти на вищу групу або загальну систему оподаткування. Перейти у вищу групу можна лише у ситуації перевищення ліміту доходу
Розділ ІІІ. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку другої групи
Щомісячні авансові платежі	Вкажіть із поквартальною розбивкою щомісячні авансові внески з ЄП, що підлягали нарахуванню та сплаті, а не фактично сплачені (ЗІР, категорія 107.08). Для 2021 року за один повний квартал набігає 3600 грн (1200 грн × 3)
03	Запишіть обсяг доходу за звітний період від госпдіяльності, який обкладається ЄП за фіксованою ставкою для 2 групи. Однак пам’ятайте, що для 2 групи обмеження у 2021 році — 5 004 000 грн (834 мінімальних зарплат на 1 січня) за період з 01.01.2021 по 31.12.2021 (включно)
04	Цей рядок містить доходи, які оподатковують ЄП за ставкою 15%, тобто це доходи:по недозволеним для платника 2 групи видам діяльності (пп. «2» п. 291.4 ПК);по видам діяльності, що не зазначені у реєстрі платника податку;отримані шляхом використання заборонених форм розрахунку (негрошові розрахунки, тобто бартер тощо);від здійснення заборонених видів діяльності за пунктом 291.5 ПК;що перевищують гранично дозволений для 2 групи ліміт (5 004 000 грн у 2021 році).Вкажіть такі доходи, якщо вони мали місце. Зазначення таких доходів означає необхідність перейти на вищу групу або загальну систему оподаткування. Перейти у вищу групу можна лише у ситуації перевищення ліміту доходу
Розділ ІV. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку третьої групи
05—06	Зазначте накопичений з початку року обсяг доходу від здійснення госпдіяльності, який оподатковується за ставкою:3% (платники ПДВ) — занесіть до рядку 05 Декларації;5% (неплатники ПДВ) — занесіть до рядку 06 Декларації.Не забудьте також про межу 7 002 000 грн (1167 мінімальних зарплат на 1 січня) для групи 3 для підприємців за період з 01.01.2021 по 31.12.2021 включно
07	Відобразіть доходи, що оподатковують ЄП за ставкою 15%:по видам діяльності, що не зазначені у реєстрі платника податку;отримані шляхом використання заборонених форм розрахунку (негрошові розрахунки, тобто бартер тощо);від здійснення заборонених видів діяльності за пунктом 291.5 ПК;що перевищують гранично дозволений для 3 групи ліміт — 7 002 000 грн у 2021 році (п. 293.4 ПК).Вкажіть такі доходи, якщо вони мали місце. Зазначення таких доходів означає необхідність перейти на вищу групу або загальну систему оподаткування. Перейти у вищу групу можна лише у ситуації перевищення ліміту доходу
Розділ V. Визначення податкових зобов’язань по єдиному податку
08	Занесіть дані з рядків 01 + 02 + 03 + 04 + 05 + 06 + 07
09	Заповніть, якщо є дані по рядкам 02, 04 чи 07 ( сума доходу по цим рядкам × 0,15)
10—11	Заповнюють тільки платники ЄП 3 групи (ряд. 05 або ряд. 06 × відповідна ставка податку (3% або 5%))
12	Занесіть дані з рядків 09 + 10 + 11
13	Занесіть значення з рядку 12 Декларації попереднього звітного (податкового) періоду
14	Відобразіть суму податкового зобов’язання до сплати в бюджет: ряд. 12 — ряд. 13
Розділ VI. Визначення податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок
(Увага! Цей розділ заповнюйте лише в уточнюючій Декларації або в поточній при виправленні помилки у минулому періоді)
15	Покажіть суму податку з рядку 14 Декларацій за той період, у якому сталася помилка
16	Покажіть суму податку, яку вважаєте правильною
17	Заповніть, якщо сталося заниження податкового зобов’язання з ЄП (ряд. 16 > ряд. 15). Вкажіть різницю: ряд. 16 — ряд. 15. Цю суму сплатіть:до подання Декларації — якщо виправляєте через уточнюючу Декларацію,або разом з податком податкового періоду, за який звітуєте, — якщо виправляєте у поточній Декларації.
18	Заповнюйте, якщо виникло завищення податкового зобов’язання з ЄП (ряд. 16 ˂ ряд. 15)
19	Це «самоштраф». Заповнюємо лише у разі недоплати ЄП, тобто коли є рядок 17. Правило просте:ряд. 17 × 0,03 — якщо виправляєте через уточнюючу Декларацію. Такий штраф сплатіть до подання уточнюючої Декларації;ряд. 17 × 0,05 — якщо виправляєте через поточну Декларацію.Однак зверніть увагу, що за порушення, які сталися з 1 березня 2020 року по останній календарний день місяця дії карантину (станом на квітень 2021 року ще не закінчився) санкції не нараховують (п. 52-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПК)
20	Це пеня на суму недоплати (пп. 129.1.3 ПК). Знову ж заповнюйте лише тоді, коли є недоплата (ряд. 17). Пеню рахуйте так:визначте 91-й день прострочення сплати ЄП. Це буде 1-й день нарахування пені;визначте останній день нарахування пені — це день сплати цього податкового зобов’язання, включно;знайдіть за кожний день облікову ставку НБУ;за кожний день дії пені розрахуйте її на основі 100% ставки НБУ. Наприклад, для 1000 грн боргу при обліковій ставці НБУ 6,5% пеня за 1 день буде 1000 × 0,065 ÷ 365 = 0,1781 грнЯк і з самоштрафом, не потрібно нараховувати пеню за проміжок часу з 1 березня 2020 року по останній календарний день місяця дії коронавірусного карантину (п. 52-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПК)
Розділ VIІ. Визначення зобов’язань із сплати єдиного внеску за даними звітного (податкового) періоду
Увага! Цей розділ заповнюйте лише у разі звітування за весь рік (п. 296.2 та п. 296.3 ПК)
21	Зазначте суму ЄСВ «за себе» — помісячну суму з графи 4 розд. 9 Додатка 1 (ЄСВ). Якщо ФОП сам собі не збільшив базу обкладання ЄСВ, то ця цифра за 2021 рік буде стандартною та рівною 15 950 грн (6000 × 11 × 0,22 + 6500 × 0,22). Виняток — єдиноподатники І групи, які у січні—травні 2021 мають звільнення від сплати ЄСВ. У них річний ЄСВ 2021 виходить 9350 грн (6000 × 6 × 0,22 + 6500 × 0,22)
Доповнення до податкової декларації
—	Заповнюйте лише, якщо є потреба подати податківцям доповнюючу до Декларації інформацію, наприклад, певні первинні документи через які сталася помилка, пояснювальну записку тощо
Додаток 1. Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску
1	Поставте позначку «×», якщо подаєте Додаток 1. За стандартної ситуації це буде тільки річна Декларація (1—2 група) або Декларація за ІV квартал (3 група).

Додаток 1

Як заповнити Додаток 1, дивіться у Таблиці 2.

УВАГА

У січні—травні 2021 року у ФОП 1 групи є звільнення від сплати ЄСВ

У інших груп такого немає й ЄСВ сплачують і декларують хоча б на рівні мінімального розміру

Таблиця 2

Порядок заповнення Додатка 1

Рядки	Як заповнити
Рядки	Як заповнити
Заголовна частина
Тип декларації	Як і основна частина щодо ЄП, Додаток 1 теж має ті ж самі 4 типи. Отже, проставте позначку «×», що відповідає типу декларації: «Звітна», «Звітна нова», «Уточнююча», «Довідково». Їх значення аналогічне основній частині Декларації
1	Повторіть реєстраційний номер платника податку (податковий номер)
2	Здебільшого пропускайте, адже дане поле заповнюють лише особи, які через релігійні переконання відмовилися від податкового номеру та мають про це відповідну відмітку у паспорті
3	Зазначте повністю ПІБ особи — підприємця
4	Заповніть аналогічно основній частині. Найчастіше тут ставлять звітний період «рік», адже звітування з ЄСВ відбувається за рік. І лише у останніх звітних Деклараціях податковий період може змінитися.Аналогічно й з наступним рядком — податковим періодом щодо якого виправляєте помилку. Якщо Додаток 1 подаєте як уточнюючий, то звітні періоди у першому та другому рядках мають співпасти
5	Вкажіть тип форми — лише у разі, якщо подаєте цей додаток як «ліквідаційний» або ж подаєте Декларацію з типом «Довідково»
6	Зазначте дату державної реєстрації припинення
7	Вкажіть код КВЕД, який у основній частині Декларації позначили як основний
8	Зазначте період перебування на спрощеній системі — якщо Декларацію подаєте за рік і на спрощеній системі перебували увесь рік, то матимемо — з 1 січня по 31 грудня 2021 року. Також нижче вкажіть код ФОП на спрощеній системі — «6». Виходить, що у Додатку 1 до декларації з ЄП завжди буде «6». Навіщо податківці залишили цей код, який ще пам’ятаємо з колишнього Звіту з ЄСВ за формою Д5 — не зрозуміло
9. Визначення сум нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску
9, графа 2	Зазначте дохід, з якого сплачуєте ЄСВ. Як правило, ФОП вказують тут мінімальну базу ЄСВ, тобто розмір мінімальної зарплати за відповідний місяць (січень—листопад 2021 року — 6000 грн, грудень 2021 року — 6500 грн). Сума такого доходу не має ніякого відношення до реального доходу, який отримав ФОП. Це лише умовна сума. Можна вказувати й більші суми за мінімальні, але тоді слід їх сплатити.Однак, більше ніж 15 мінімальних зарплат — не можна (січень—листопад 2021 року — 90 000 грн, грудень 2021 року — 97 500 грн)
9, графа 3	Вкажіть ставку ЄСВ. Як правило — 22%
9, графа 4	Заповніть шляхом множення графи 2 на графу 3. Саме цих колонок, а не тих, які вказані у розшифровці до графи 4. Дана помилка перейшла до Додатка 1 ще з колишньої форми Д5. Про неї тоді навіть згадували самі податківці у ІПК ДФС від 24.10.2018 № 4530/ІПК/15-32-13-01-10.Зверніть увагу, що єдиноподатники 1 групи звільненні від сплати ЄСВ у грудні 2020 та січні—травні 2021, тому залишіть ці комірки порожніми у електронній формі або поставте прочерки — у паперовій. Це звільнення введене пунктом 14-5.1 розділу XV Закону України «Про загальнодержавне державне пенсійне страхування» від 09.07.2003 № 1058
10. Визначення зобов’язань із сплати єдиного внеску у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок
(Увага! заповнюйте лише при виправленні помилки)
1	Зазначте помилкову суму ЄСВ з того звітного періоду, який виправляєте
2	Вкажіть правильну (потрібну) суму ЄСВ з того звітного періоду, який виправляєте
3	Зазначте суму недоплати ЄСВ, якщо така є (ряд. 2 ̶ ряд. 1)
4	Вкажіть суму переплати ЄСВ, якщо така є (ряд. 1 ̶ ряд. 2)
5	Нарахуйте пеню, якщо була недоплата ЄСВ до мінімального рівня. Пеню рахуйте у сумі 0,1% своєчасно не сплаченої суми за кожний день прострочення перерахування (зарахування)